شروط پذیرش اعتبار مالیاتی چیست؟

اعتبار مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده ای که خریدار در هنگام هری به فروشنده پرداخت میکند از مالیاتی که هنگام فروش دریافت می‌کند کم می شود. منتها این امر نیازمند رعایت یک سری شروط مالیاتی می باشد. این اعتبار بدین منظور به خریدار تعلق می گیرد که از دریافت مالیات مضاعف جبوگیری شود. اعتبار مالیاتی یکی از مفاهیم کلیدی در نظام مالیاتی است که می‌تواند تأثیر زیادی بر میزان مالیات پرداختی یک کسب‌وکار داشته باشد. این اعتبار در واقع مبلغی از مالیات بر ارزش افزوده است که مودیان می‌توانند هنگام تسویه مالیات خود آن را از مبلغ کل مالیات کسر کنند. اما برای اینکه یک صورتحساب مالیاتی مورد قبول سازمان امور مالیاتی قرار بگیرد و در محاسبات مالیاتی کسب‌وکار لحاظ شود باید شرایط خاصی را رعایت کند. در این مقاله به بررسی شرایط پذیرش اعتبارمالیاتیمی‌پردازیم.

اعتبار مالیاتی 

اعتبار مالیاتی به این معنی است که مودیان مالیاتی (یعنی شرکت‌ها و کسب‌وکارها) می‌توانند مالیات پرداخت‌شده برای خرید کالاها و خدمات را از مالیات بر ارزش افزوده‌ای که باید پرداخت کنند کم کنند. به‌عنوان مثال اگر یک کسب‌وکار ۱۰۰ میلیون تومان خرید داشته باشد و ۹ میلیون تومان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده باشد می‌تواند این ۹ میلیون تومان را در زمان پرداخت مالیات از مبلغ نهایی کسر کند.

اما نکته مهم اینجاست که این اعتبار مالیاتی تنها در صورتی مورد قبول سازمان امور مالیاتی قرار می‌گیرد که شرایط خاصی رعایت شده باشد.

شرایط پذیرش اعتبار مالیاتی

با اجرای سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی ۹ شرط اصلی را برای پذیرش اعتبار مالیاتی تعیین کرده است. این شرایط مشخص می‌کنند که چه زمانی مالیات بر ارزش افزوده‌ای که هنگام خرید پرداخت شده می‌تواند به‌عنوان اعتبار مالیاتی مورد قبول واقع شود. در این مقاله این شروط را بررسی می‌کنیم تا مودیان مالیاتی از مشکلات احتمالی جلوگیری کنند

۱. فروشنده باید جزو مودیان فراخوان‌شده نظام ارزش افزوده باشد

اولین و مهم‌ترین شرط این است که فروشنده باید در سامانه مودیان ثبت نام کرده باشد و تحت نظارت سازمان امور مالیاتی فعالیت کند. اگر فروشنده ثبت‌نام نکرده باشد اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل قبول نخواهد بود. به همین دلیل پیش از انجام معامله باید از وضعیت ثبت‌نام فروشنده در سامانه اطمینان حاصل شود.

۲. خریدار نیز باید جزو مودیان فراخوان‌شده نظام ارزش افزوده باشد

همان‌طور که فروشنده باید در سامانه مودیان ثبت‌شده باشد خریدار نیز باید مودی مالیات بر ارزش افزوده باشد. اگر خریدار در این نظام ثبت نشده باشد نمی‌تواند از مالیات پرداختی به عنوان اعتبار مالیاتی استفاده کند.

۳. کالاها و خدمات معامله‌شده نباید معاف از مالیات بر ارزش افزوده باشند

طبق ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده برخی از کالاها و خدمات از مالیات معاف هستند. به عنوان مثال:  خدمات پزشکی و درمانی  داروها و تجهیزات پزشکی برخی کالاهای اساسی و خوراکی اگر خریدی شامل این موارد باشد مالیات پرداختی برای آن به‌عنوان اعتبار مالیاتی قابل قبول نخواهد بود.

۴. صورتحساب الکترونیکی باید از نوع اول باشد

اعتبار مالیاتی تنها برای صورتحساب‌های الکترونیکی نوع اول قابل پذیرش است. صورتحساب‌های نوع دوم و سوم شامل اعتبار مالیاتی نمی‌شوند.

•  صورتحساب‌های نوع اول شامل اطلاعات کامل خریدار و فروشنده هستند و به همین دلیل برای مالیات بر ارزش افزوده قابل استناد هستند.
•  بر اساس قانون تسهیل مالیاتی صورتحساب‌هایی که خارج از سامانه مودیان صادر شده‌اند تا پایان آذر ۱۴۰۴ قابل پذیرش هستند اما از دی‌ماه ۱۴۰۴ فقط صورتحساب‌های صادرشده در سامانه مودیان معتبر خواهند بود.

۵. ارزش افزوده پرداختی بابت فعالیت جانبی نباشد

مالیات بر ارزش افزوده فقط برای فعالیت‌های اصلی کسب‌وکار مورد قبول است.

•  اگر شرکتی برای فعالیت‌های جانبی مانند خرید دکوراسیون تبلیغات یا خدمات رفاهی هزینه کند مالیات پرداختی آن به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی‌شود.

۶. کارپوشه فروشنده در تاریخ معامله باید فعال باشد

اگر کارپوشه مالیاتی فروشنده در سامانه مودیان غیرفعال باشد صورتحساب‌های صادرشده اعتبار مالیاتی ندارند. در صورت غیرفعال بودن کارپوشه امکان صدور صورتحساب نیز وجود نخواهد داشت.

۷. صورتحساب نباید از حد مجاز فروشنده عبور کرده باشد

سازمان امور مالیاتی برای هر مودی حد مجاز فروش را تعیین کرده است. این حد براساس سوابق مالیاتی میزان فروش و اعتبار مالیاتی گذشته مشخص می‌شود.

•  اگر فروشنده بیش از حد مجاز خود صورتحساب صادر کند صورتحساب‌های صادرشده در وضعیت عدم پذیرش اعتبار مالیاتی قرار می‌گیرند و مالیات پرداختی برای خریدار معتبر نخواهد بود.

۸. صورتحساب باید نقدی باشد

صورتحساب‌های نقدی و نسیه شرایط متفاوتی دارند:

•  صورتحساب نقدی: بلافاصله بعد از صدور فروشنده باید مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کند و خریدار می‌تواند از اعتبار مالیاتی بهره‌مند شود. 
• صورتحساب نسیه: تنها پس از تسویه کامل مبلغ معامله مالیات پرداختی برای خریدار به عنوان اعتبار مالیاتی محاسبه می‌شود.
•  اگر خریدار مبلغ معامله را تسویه نکند سازمان مالیاتی اعتبار مالیاتی آن را نمی‌پذیرد.

۹. ارزش افزوده پرداختی در فرایند عرضه کالاهای معاف از مالیات نباشد

اگر مالیات پرداختی مربوط به کالاها و خدماتی باشد که در فرآیند تولید یا فروش معاف از مالیات بر ارزش افزوده هستند این مالیات قابل کسر نخواهد بود.

راهکارهای جلوگیری از رد اعتبار مالیاتی

یکی از چالش‌های مهمی که کسب‌وکارها با آن مواجه هستند رد اعتبار مالیاتی توسط سازمان امور مالیاتی است. اگر صورتحساب الکترونیکی صادر شده با مقررات سامانه مودیان همخوانی نداشته باشد مالیات پرداخت‌شده به عنوان اعتبار مالیاتی پذیرفته نخواهد شد. برای جلوگیری از این مشکل لازم است مودیان مالیاتی چند اقدام مهم را انجام دهند.

اولین و مهم‌ترین اقدام بررسی دقیق اطلاعات صورتحساب قبل از تأیید آن در سامانه مودیان است. زمانی که یک صورتحساب الکترونیکی برای خریدار صادر می‌شود او ۳۰ روز فرصت دارد تا اطلاعات آن را بررسی و در صورت صحت تأیید کند. در این بررسی باید اطلاعاتی مانند مشخصات فروشنده مبلغ نرخ مالیات بر ارزش افزوده و نوع کالا یا خدمات تطابق داده شود. اگر خطایی در صورتحساب وجود داشته باشد خریدار باید از طریق سامانه مودیان آن را رد کرده و درخواست اصلاح دهد. عدم دقت در این مرحله می‌تواند باعث رد اعتبار مالیاتی شود.

راهکار دیگر تعامل با فروشندگان برای دریافت صورتحساب معتبر است. کسب‌وکارها باید از اعتبار فروشندگانی که از آن‌ها خرید می‌کنند اطمینان حاصل کنند. برای این کار می‌توان از طریق سامانه مودیان بررسی کرد که آیا فروشنده در نظام مالیات بر ارزش افزوده ثبت شده است یا خیر. همچنین باید از فروشنده درخواست شود که صورتحساب را به‌درستی و مطابق با الزامات قانونی صادر کند. اگر فروشنده از حد مجاز خود عبور کرده یا اطلاعات مالیاتی او ناقص باشد خریدار نمی‌تواند اعتبار مالیاتی مربوطه را دریافت کند.

در نهایت استفاده از نرم‌افزارهای واسط برای صدور صحیح صورتحساب الکترونیکی یک راهکار مؤثر برای کاهش خطاهای مالیاتی است. این نرم‌افزارها به کسب‌وکارها کمک می‌کنند تا اطلاعات مالیاتی خود را دقیق ثبت کرده و صورتحساب‌های الکترونیکی را مطابق با الزامات سازمان امور مالیاتی صادر کنند. نرم‌افزارهای واسط علاوه بر تسهیل روند ارسال صورتحساب به جلوگیری از خطاهای سیستمی و انسانی در ثبت اطلاعات کمک کرده و امکان پیگیری اعتبار مالیاتی را ساده‌تر می‌کنند. از جمله نرم افزارهای واسط سامانه مودیان که مورد رضایت اغلب مودیان بوده است میتوان به حسابدار اپ هوفر کاریا حساب فرداد ريال مالیتور اشاره کرد

با رعایت این 3 راهکاری که ارائه شد می توانید تا حد زیادی احتمال رد شده اعتبار مالیاتی را کاهش دهید.